Блог

Освобождение от VAT: кто может им воспользоваться?

Не каждый налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Польше, должен в обязательном порядке оплачивать НДС (VAT). Некоторые предприниматели имеют право воспользоваться льготой. Какие условия должны быть выполнены и кто может рассчитывать на освобождение от НДС, мы расскажем в статье.

Любой предприниматель, осуществляющий деятельность организованно и непрерывно, как правило, должен платить НДС. Однако в определенных ситуациях есть возможность воспользоваться освобождением от VAT. Оно может быть при непривышении лимита оборота либо из-за вида продаваемых товаров или предоставляемых услуг.

Юридическое освобождение

На освобождение от НДС всех своих продаж имеют право предприниматели, отвечающие требованиям закона о VAT. Для того, чтобы воспользоваться этой привилегией, предприниматели должны выполнить условие, согласно которому объем продаж (нетто, то есть без НДС) в предыдущем налоговом году не превысил в общей сложности 200 000 злотых.

Освобождением от VAT могут воспользоваться также лица, которые только начинают собственный бизнес (jednoosobowadzialność gospodarcza). При создании бизнеса в течение финансового года освобождение может облагаться налогом, если его ожидаемая сумма не превышает указанного предела. В этом случае сумма лимита рассчитывается пропорционально периоду ведения бизнеса.

Лимит оборотов, предоставляющий право на освобождение от НДС, не включает:

доставку товаров внутри ЕС, 
отправка по почет с территории страны,
платного предоставления услуг, не облагаемых налогом, если эти действия не являются вспомогательными операциями,
доходов от продажи основных, нематериальных активов, подлежащих амортизации (в соответствии с положениями о подоходном налоге).

Предметное освобождение

Освобождение от НДС действует в зависимости от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик. Каталог действий, подлежащих освобождению, указан в ст. 43 пункта 1 Закона О VAT. К числу наиболее популярных видов деятельности, освобожденных от VAT, относятся:

медицинские услуги,
финансовые услуги,
образовательные услуги.

Освобождение от VAT - дополнительные условия

Лимит оборотов не является единственным фактором, который обусловливает возможность воспользоваться освобождением субъекта от НДС. Есть налогоплательщики, которые в соответствии со ст. 113 пункта 13 Закона о VATзаранее лишены права на освобождение.


К ним относятся налогоплательщики, совершающие продажу:

изделий из драгоценных металлов,
товаров облагаемых акцизным налогом,
строительных площадок,
зданий, сооружений или их частей,
новых видов транспорта,
продажи по почте:
косметические и туалетные препараты,
компьютеры, электронные и оптические продукты,
электроприборы и неэлектрическая бытовая техника,
двигатели, турбины, насосы,
оптовые и розничные запчасти для:
автотранспортных средств,
мотоциклов,
юридические услуги,
услуги в сфере консалтинга,
услуги по взысканию долгов, в том числе факторинг.
Бухгалтерия