Блог

Как выгодно выплачивать вознаграждение в ООО (spółka z o.o.)?

Управление обществом с ограниченной ответственностью может повлечь за собой двойное налогообложение дохода при выводе денег из компании. Как избежать двойного налогообложения? Как выгодно выплачивать вознаграждение в обществе с ограниченной ответственностью? В статье мы расскажем об этом.

Вознаграждение в ООО и двойное налогообложение

Общество с ограниченной ответственностью имеет отдельное юридическое лицо. Проблема двойного налогообложения возникает из-за того, что при получении дохода фирма обязана платить налог, а затем его выплачивают партнеры, которые хотят получить деньги из компании.

Для сравнения, при индивидуальной предпринимательской деятельности (jednoosobowa działalność gospodarcza) платят налог только один раз, потому что заработанная прибыль поступает на счет предпринимателя, который может распорядиться ею любым способом.
В ООО доход, полученный в компании, является собственностью компании, а ее партнеры не могут свободно снимать деньги без дополнительных формальностей и налоговых последствий. Недопустимо осуществлять какие-либо выплаты акционерам без законных оснований.

С другой стороны, отделение личных активов от активов компании ограничивает риск, связанный с управлением компанией. Тогда как лучше выплачивать зарплату в обществе с ограниченной ответственностью?

Вознаграждение соучредителей компании на основании письма о назначении (aktu powołania)

Вознаграждение в обществе с ограниченной ответственностью может выплачиваться несколькими способами. Одним из решений, используемых предпринимателями, является выплата вознаграждения акционеру на основании назначения его членом правления за вознаграждение.

Осуществление функции члена правления в обществе на основании решения собрания акционеров предполагает необходимость составления соответствующего решения. Вознаграждение может выплачиваться ежемесячно или в течение финансового года. Более того, выплата вознаграждения акционеру за назначение в состав правления не зависит от прибыли компании.

Вознаграждение в обществе с ограниченной ответственностью, выплачиваемое на основании решения о назначении члена правления или президента для выполнения функций члена правления за вознаграждение, облагается налогом на общих принципах. Такое вознаграждение представляет собой затраты в компании и облагается налогом в размере 17% для члена совета директоров. Важно отметить, что выплачиваемое таким образом вознаграждение не обязывает президента или члена правления выплачивать страховые взносы в Управление социального страхования (ZUS).

Трудовой договор с членом правления

В обществе с ограниченной ответственностью член правления также может быть принят на работу на основании трудового договора. Вознаграждение члена правления, работающего в качестве наемного работника в обществе с ограниченной ответственностью, учитывается по тем же правилам, что и в любом другом трудовом договоре (что означает, что это является расходом для общества) и облагается налогом согласно общим принципам, т.е. мы применяем 18% или 32% ставку налога и платим все взносы в Управление социального страхования (ZUS).

Одновременное трудоустройство в качестве штатного работника и на основании aktu powołania

Как еще можно выплачивать вознаграждение в обществе с ограниченной ответственностью? Одним из вариантов выплаты средств общества с ограниченной ответственностью является также совмещение выплаты вознаграждения члену правления на основании письма о назначении с одновременным приемом на работу в компанию сотрудника, работающего на условиях неполного рабочего дня.

Правила не запрещают это решение. Тогда компания имеет двойные правовые отношения с членом совета директоров. Как постановление, так и трудовой договор налагают на члена правления различные виды обязательств.

Вознаграждение, получаемое членом правления на основании письма о назначении, который одновременно работает на том же предприятии в качестве наемного работника, не подлежит социальному страхованию, за исключением случаев, когда объем обязанностей по трудовому договору не пересекается с объемом деятельности, осуществляемой на основании этого назначения.

Трудоустройство по контрактам umowa o dzieło или zlecenie

Другим решением, используемым партнерами, может быть трудоустройство в обществе с ограниченной ответственностью на основании договора поручения или договора на выполнение конкретных работ, которые, как и любые другие гражданско-правовые договоры, облагаются налогом по стандартным правилам.

Договор umowa o dzieło может быть особенно выгодным для лиц, имеющих право на применение 50-процентных вычитаемых из налогооблагаемой базы затрат на передачу авторских прав. Кроме того, договор на выполнение конкретной работы не подлежит социальному страхованию.

Umowa zlecenie может быть хорошим решением для лиц, у которых есть отдельное право на страхование, например, работающих в другой компании. В случае совпадения страховых титулов, член правления, работающий по договору поручения в обществе с ограниченной ответственностью, обязан уплачивать только взносы по медицинскому страхованию. Пенсионные взносы и взносы на пенсии по инвалидности являются в этом случае добровольными.

Как вознаграждение, выплачиваемое по контракту за конкретную работу, так и вознаграждение, выплачиваемое по договору подряда, являются для компании вычитаемыми из налогооблагаемой базы расходами.

Выплата дивидендов

Дивиденды - это самый простой способ выплаты вознаграждения членам правления, однако следует иметь в виду, что дивиденды могут выплачиваться один раз в год после утверждения годовой отчетности на очередном собрании акционеров и только в том случае, если общество получило прибыль. Поскольку дивиденды выплачиваются из прибыли, они не являются вычитаемыми затратами для компании.
Выплата дивидендов акционерам подразумевает необходимость уплаты 19% налога.

Выводы

Суть избегания двойного налогообложения в компании заключается в том, чтобы выплачивать деньги таким образом, чтобы этот платеж можно было отнести к налоговым расходам. Это становится возможным благодаря выплате вознаграждения члену правления на основании назначения, трудового договора или контракта на выполнение конкретной работы.

Дивиденды не являются для компании расходами, подлежащими вычету из налогооблагаемой базы, но, с другой стороны, этот вид выплат не связан с отчислениями в фонд социального страхования, а это означает, что во многих случаях дивиденды могут быть более выгодными, чем, например, трудоустройство на ставку. Окончательное решение принадлежит предпринимателям, а тщательный анализ нормативных актов и специфика бизнеса позволит выбрать оптимальный вариант.
Бухгалтерия