Блог

Лизинг легкового автомобиля в Польше: все, что вы хотели знать

Предприниматели стараются как можно больше понесенных ими расходов причислить к корпоративным расходам. Может ли лизинг легкового автомобиля быть отнесен к расходам, не подлежащим налогообложению? Посмотрите, какие налоговые обязательства несет в себе лизинг легкового автомобиля.

Операционный лизинг легкового автомобиля

Автомобиль, взятый в операционный лизинг, не может быть включен в основные средства предпринимателя и не подлежит амортизации. На время операционного лизинга лизинговая компания владеет автомобилем, поэтому она производит амортизацию транспортного средства.

Затраты, связанные с повседневным использованием арендованного транспортного средства, такие как топливо, автомойка, дорожные сборы или затраты на ремонт, включаются предпринимателем непосредственно в налоговые расходы. Также стоит подчеркнуть, что для покрытия этих расходов от предпринимателя не требуется сохранять километраж пробега для целей налогообложения доходов.

Затраты также включают рассрочку по лизингу и первоначальную арендную плату (первоначальный взнос). VAT (НДС) добавляется и оплачивается пропорционально каждому из этих сборов.

По окончании срока действия договора арендатор имеет право выкупить бывшую в употреблении вещь.

Финансовый лизинг легкового автомобиля

В случае этой формы автолизинга предприниматель может включить в налоговые расходы только процентную часть платежа, при условии, что она была уплачена. Также важно, что в случае финансового лизинга VAT надо уплатить за всю сделку в самом начале. Таким образом, НДС будет взиматься не только с первоначальной арендной платы, а по всем платежам за весь период аренды - авансом.

Причем, в отличие от операционного лизинга, арендатор имеет право амортизировать транспортное средство. Наиболее распространена линейная и индивидуальная амортизация.

Линейная амортизация - ставка составляет 20% и определяется приложением к Закону о PIT. При таком методе амортизации автомобиль будет амортизироваться в течение 5 лет.

Индивидуальная амортизация - применяется в случае подержанных автомобилей. Подержанный автомобиль - это транспортное средство, которое ранее использовалось лицом, не являющимся налогоплательщиком, не менее 6 месяцев. Эта ставка также распространяется на улучшенные автомобили. Автомобиль считается таким, по которому до внесения в реестр были произведены расходы не менее 20% от его первоначальной стоимости. Максимальная норма амортизации - 40% годовых. Это позволяет сократить срок амортизации до 2,5 лет.

Расходы, связанные с текущим использованием транспортных средств, т. е. покупка топлива, ремонт или автомойка могут быть непосредственно отнесены к расходам фирмы. 

Автолизинг и VAT

Лизинг легкового автомобиля дает две возможности вычета VAT: полный или частичный (50%), в зависимости от способа использования транспортного средства.

Если автомобиль будет использоваться только в коммерческих целях, можно вычесть 100% НДС из лизинговых платежей, покупки топлива или других расходов, связанных с его использованием, но при определенных условиях. При декларировании использования легкового автомобиля только в служебных целях необходимо:

сообщить о транспортном средстве в налоговую инспекцию (форма VAT-26),
вести учет пробега транспортных средств для целей НДС,
составить регламент использования транспортного средства.

Однако, если транспортное средство будет использоваться смешанным образом, то есть как для бизнеса, так и для личных целей, возможен вычет только 50% НДС. Частичный вычет НДС применяется как к лизинговым платежам, так и к другим расходам, связанным с текущим использованием транспортного средства (включая покупку топлива).

Бухгалтерия