Блог

Как произвести вычет VAT и когда это необходимо делать?

Когда активный налогоплательщик в Польше приобретает товары или услуги для осуществляемой им деятельности, облагаемой VAT, он имеет право вычесть налог на добавленную стоимость.  О том, как это сделать правильно и в какие сроки – читайте в нашей статье.

Вычет VAT - общий срок

Право уменьшить сумму налога к уплате на сумму предналога возникает при расчетах за период, в котором возникло налоговое обязательство в отношении товаров и услуг, приобретенных или импортированных налогоплательщиком в соответствии со art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, но не ранее, чем за период, в котором была получена фактура. Если налогоплательщик не может уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в течение указанного периода, как правило, он может вычесть VAT в налоговой декларации за один из трех последовательных налоговых периодов.

Пакет льгот для налогоплательщиков c 2021 года Slim VAT увеличивает срок действия права на вычет НДС при уплате налогов ежемесячно с двух до трех месяцев подряд. Налогоплательщики, производящие уплату VAT за квартальные периоды, по-прежнему смогут вычитать НДС из счета-фактуры не позднее, чем во втором квартале, следующем за кварталом получения счета.

Вычет VAT путем корректировки декларации

Если налогоплательщик не использовал возможность вычета VAT в соответствующий период, для того, чтобы иметь возможность воспользоваться этим правом, он должен подать исправление декларации за период, в котором он получил счет. Согласно действующим нормам, налогоплательщик имеет право для вычета НДС до 5 лет при внесении исправлений в исходную декларацию. С 2016 года нет необходимости прилагать письменное обоснование для подачи исправления к декларации.

Корректирующая фактура и срок вычета VAT

Как правило, не имеет значения, по какой причине была выставлена корректирующая фактура - предоставление скидки, возврат товара или обнаружение ошибки в цене. Когда налогоплательщик получает от покупателя подтверждение корректирующего счета-фактуры (после истечения срока подачи декларации за данный отчетный период), он имеет право включить этот корректирующий счет-фактуру в расчет, в котором он получил это подтверждение.

С другой стороны, получатель корректирующего счета-фактуры после крайнего срока подачи декларации, вынужден уменьшить сумму предналога в том периоде, в котором счет-фактура был получен.

Пакет Slim VAT ввел упрощения для налогоплательщиков, согласно которым предприниматель, желающий снизить налоговую базу, не должен иметь подтверждение получения корректировки с 2021 года. Достаточно иметь документацию, из которой будет видно, что он согласовал с покупателем условия снижения налоговой базы, указанные в корректирующем счете, и эти условия соблюдены.

Фактура VAT RR - вычет НДС

Фактура VAT RR выставляется, когда продавец услуг является фермером с фиксированной ставкой, а покупатель является активным плательщиком НДС. Такая продажа должна быть документально подтверждена покупателем товаров и услуг. Единовременный возврат налога может быть удержан покупателем за период, в котором налогоплательщик произвел платеж. Однако он должен соответствовать следующим условиям:

выплата сумм, причитающихся за сельскохозяйственную продукцию, была произведена на банковский счет фермера с фиксированной ставкой;
приобретенная сельскохозяйственная продукция относилась к налогооблагаемой поставке;
номер и дата выдачи документа, подтверждающего покупку данной продукции, указаны на платежном документе.

Таким образом, покупатель должен приложить подтверждение оплаты, содержащее номер и дату выставления счета, к фактуре, документирующей покупку сельскохозяйственной продукции у фермера с фиксированной ставкой.

Покупатель, приобретающий сельскохозяйственную продукцию у фермера по фиксированной ставке, выставляет счет в двух экземплярах. Оригинал счета передается поставщику.

Вычет VAT из фактур малого налогоплательщика (кассовый метод)

Право на вычет VAT у мелких налогоплательщиков возникает не ранее, чем за период, в котором налогоплательщик оплачивает товары или услуги. В течение этого периода счет-фактура должен быть представлен в реестре покупок по VAT, декларации по VAT и в файле JPK VAT.

Бухгалтерия