Блог

Обязанности налогоплательщика, который выбрал эстонский CIT

С 1 января 2021 года в Польше ввели эстонский CIT или так называемый ryczałt (договорная ставка). Это решение позволяет отсрочить уплату налога. Налогоплательщик, выбравший эстонский, после выполнения ряда условий, не должен платить подоходный налог. Это решение выгодно многим налогоплательщикам. Подробнее об эстонском CITмы расскажем в статье.

Субъекты, имеющие право на договорную ставку

Договорная ставка является новой альтернативой правилам, действующим в Польше. Налогоплательщик может самостоятельно решить, хочет ли он использовать эту форму налогообложения своих доходов.

Важно отметить, что ryczałt могут выбрать субъекты, осуществляющие предпринимательскую и одновременно сельскохозяйственную деятельность или деятельность в лесном хозяйстве. 

Субъекты, желающие выбрать договорную ставку, обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию. Налогоплательщик подает заявление о выборе договорной ставки согласно установленного образца.

Заявление надо подать до конца первого месяца первого налогового года, в котором налогоплательщик должен облагаться единовременным налогом (обычно это будет до января).

Условия, которые должен выполнить налогоплательщик, чтобы воспользоваться эстонским CIT

Налогоплательщик обязан в совокупности выполнять в каждый период ставки ryczałt остальные условия, предусмотренные положением ст. 28j закона О CIT: общий доход от деятельности, достигнутой налогоплательщиком в предыдущем налоговом году, не может превышать сумму в 100 000 000 злотых. Порог дохода рассчитывается с учетом суммы налога на товары и услуги и относится к сумме общих доходов налогоплательщика, полученных в предыдущем финансовом году.

В последующие годы это будет налоговый доход, полученный из финансовой отчетности, которая также увеличивается на налог VAT.

Какой доход может получить налогоплательщик?

Налогообложению по договорной ставке может облагаться налогоплательщик, у которого менее 50% доходов поступает: 

с дебиторской задолженностью;
с процентами и выгодами от всех видов кредитов;
из процентной части лизингового взноса;
с поручений и гарантий;
авторские права или права на промышленную собственность, в том числе в связи с лишением этих прав;
от отчуждения и реализации прав от финансовых инструментов;

Вышеизложенное ограничивает возможность использования налогообложения эстонским CIT субъектам, которые не осуществляют активную предпринимательскую деятельность. Таким образом, субъекты, которые основывают доход на пассивных источниках, не могут воспользоваться преимуществами.

Обязанность трудоустройства соответствующего количества работников

Налогообложение по договорной ставке может выбрать налогоплательщик, который:

- нанимает по трудовому договору не менее 3 человек на полный рабочий день, на срок не менее 300 дней в налоговом году. Эти лица не могут быть акционерами или акционерами этого налогоплательщика.

- несет в месяц расходы в сумме, составляющей по меньшей мере три среднемесячных заработных платы в секторе предприятий за выплаты заработной платы в пользу работников на основании иного договора, чем трудовой договор umowaopracę.

Бухгалтерские и иные обязанности

Налогоплательщик, облагаемый налогом ryczałt, обязан вести бухгалтерские книги и составлять финансовую отчетность на основании законодательства о бухгалтерском учете. Таким образом, нельзя вести учет, например, на основании MSR. Обратите внимание, что налогоплательщики должны обеспечить правильное определение суммы чистой прибыли (убытка), налоговой базы и суммы налога. 

Одним из наиболее важных условий использования договорной ставки является увеличение расходов на инвестиционные цели. Вышеуказанное условие может быть выполнено и в случае увеличения налогоплательщиком расходов на заработную плату. 
Увеличение основного имущества налогоплательщика касается: 

расходов на приобретение новых основных средств, относящихся к группе 3-8 классификации;
расходов на создание основных средств, относящихся к группе 3-8 классификации;
сборов, установленных в договоре лизинга в части, представляющей собой погашение начальной стоимости указанных основных средств, относящихся к группе 3-8 классификации.
Бухгалтерия