Блог

Подоходный налог от юридических лиц – CIT

Подоходный налог от юридических лиц –- это прямой налог на прибыль компаний (предприятий). Правила, по которым применяется этот сбор, изложены в Законе о корпоративном подоходном налоге (CIT). Этот налог, в отличие от подоходного налога с физических лиц (PIT), применяется в основном к акционерным обществам или компаниям с ограниченной ответственностью.

Объект налогообложения

Предметом налогообложения подоходного налога, в соответствии с общими правилами, является доход, составляющий сумму дохода, полученного от прироста капитала и из других источников доходов.

В соответствии со ст. 7 пункта 2 Закона О CIT, доход является превышением суммы доходов над расходами на их получение, достигнутыми в налоговом году. В ситуации, когда затраты на получение дохода превышают сумму выручки, полученная разница - это убыток.

При определении дохода учитывается сумма доходов всех акционерных обществ, входящих в группу, и сумма убытков, понесенных этими компаниями из данного источника дохода. Если в налоговом году сумма этих потерь превышает сумму доходов, то полученная разница - это потеря всей налоговой группы капитала.

Влияние убытка на доход от юридических лиц

В соответствии со ст. 7 сек. 5 Закона о CIT, если в конкретном налоговом году предприятие понесло убыток в результате своей деятельности, у него есть возможность отнять от своего дохода сумму этого убытка:

за счет уменьшения дохода в следующие пять налоговых лет, однако размер вычета в один из этих лет не может превышать 50% от суммы данного убытка.
посредством единовременного уменьшения дохода в следующие пять налоговых лет на сумму, не превышающую 5 000 000 злотых, и непокрытая сумма подлежит погашению в оставшиеся годы этого пятилетнего периода, однако сумма вычета за один этих лет не может превышать 50% от суммы данного убытка.

Урегулирование убытка может происходить только в соответствии с источником дохода, из которого он возник. Следовательно, невозможно учесть убытки, возникающие из других источников дохода, путем уменьшения дохода от прироста капитала.

Как рассчитать CIT

Чтобы рассчитать подоходный налог с юридических лиц, необходимо установить налоговую базу - то есть уже упомянутый доход юридического лица (за вычетом затрат на его получение) в данном налоговом году. Можно сделать некоторые вычеты, например:

пожертвования общественным организациям - лимит 10% от дохода,
пожертвования для религиозных целей - лимит 10% от дохода,
пожертвования на цели профессионального образования - лимит 10% от дохода,
пожертвования в банках - лимит 20% от суммы погашенных кредитов (займов) в связи с реализацией программы реструктуризации.

В соответствии со ст. 19 Закона о CIT выделяются две ставки подоходного налога:
19% налоговой базы, 9% налоговой базы на доходы, для налогоплательщиков, у которых доходы в налоговом году, не превышали 2 000 000 евро.

Пониженной ставкой налога на прибыль могут воспользоваться лица, у которых величина дохода с продаж не превысила в предыдущем налоговом году 2.000.000 евро. 

Права и обязанности налогоплательщиков CIT

Налогоплательщики не обязаны подавать налоговые декларации в течение налогового года, но в их обязанности входит внесение авансовых платежей. Это также относится к подоходному налогу, который взимается с фиксированной ставкой.

Налогоплательщики имеют возможность рассчитываться с авансами по корпоративному налогу на прибыль в упрощенной форме. Авансовые платежи зависят от налога, который был указан в декларации, поданной за прошедший налоговый год. Упрощенный аванс рассчитывается в размере 1/12 налога, указанного в одном из этих показаний. Если налогоплательщик только начал свою деятельность или в течение двух последних лет не заработал доход, нет возможности рассчитаться с авансами в упрощенной форме.

При принятии решения об уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу в упрощенной форме не следует подавать никаких дополнительных отчетов или заявлений в налоговую инспекцию. Информация об авансовых платежах по упрощенному налогу указывается только в годовой налоговой декларации, поданной за год, в котором налогоплательщик использовал данную форму расчета авансовых платежей.

Еще одним удобством для мелких предпринимателей является возможность воспользоваться льготой при уплате авансовых платежей по корпоративному налогу на прибыль в течение года. Условием является до 20 дня первого месяца налогового года, в котором они пользуются освобождением, подать заявку в налоговую инспекцию. 

Налогоплательщики не должны платить авансы по корпоративному подоходному налогу, если налог, причитающийся к доходу, полученному с начала года, за вычетом суммы авансов, уплаченных с начала года, не превышает 1000 злотых.

В обязанности налогоплательщика входит также подача декларации о размере дохода (убытка), который был достигнут в налоговом году до конца третьего месяца следующего года. В этот период также необходимо внести подоходный налог с юридических лиц или разницу между налогом на доход, указанным в декларации, и суммой авансовых платежей за период с начала года. В соответствии со ст. 27 пункта 1С годовое свидетельство должно быть подано в электронном виде.

Бухгалтерия