Блог

Автомобиль в компании - основные моменты

Вести бизнес без автомобиля в Польше практически невозможно. Одни предприниматели в целях своей деятельности используют личный автомобиль, другие же решают приобрести корпоративный. Полезно знать, что авто в фирме оказывает огромное влияние учет расходов, связанных с этим транспортным средством. Подробнее об этом – читайте в нашей статье. 

Автомобиль в компании в качестве основного средства

Основными средствами (środki trwałe) считаются составные имущества с предполагаемым сроком использования более года, которые:

- представляют собственность или совместное владение налогоплательщика,
- были приобретены или изготовлены самостоятельно,
 - они являются пригодными для использования,
- будут использоваться для целей, связанных с предпринимательской деятельностью.

Компоненты активов, являющиеся основными средствами, должны быть внесены в реестр основных средств не позднее месяца передачи их в пользование.

Если предприниматель решит приобрести автомобиль для компании (отвечающий определению основного средства), он должен внести его в учет основных средств и подвергнуть амортизации.

Определение начальной стоимости автомобиля

Способ определения начальной стоимости автомобиля зависит от способа его приобретения. Если приобретение автомобиля происходит путем купли-продажи, за начальное значение признается стоимость его приобретения, увеличенная на расходы, связанные с покупкой. Это, например, расходы на регистрацию, возникшие до введения автомобиля на учет. Если цена приобретения транспортного средства не может быть установлена (например, при отсутствии счета-фактуры), первоначальная стоимость принимается за стоимость оценки, сделанной налогоплательщиком, с учетом рыночных цен на транспортные средства того же типа.

При приобретении автомобиля безвозмездным способом (например, путем наследства или пожертвования) за его первоначальную стоимость берется рыночная стоимость со дня приобретения, если только договор о безвозмездной передаче не определяет эту стоимость как более низкую. Рыночная стоимость должна определяться по средним ценам, используемым в торговле компонентами одного типа с учетом состояния и степени их потребления.

Методы амортизации легкового автомобиля

Для легковых автомобилей правильным методом амортизации является линейный метод. Базовая амортизационная ставка для легкового автомобиля составляет 20%, а при ее применении срок амортизации составляет 5 лет.

Для подержанных автомобилей (не менее чем за 6 месяцев до ввода в эксплуатацию) или улучшенных (до внесения их в учет расходов, понесенные налогоплательщиком на их улучшение, составляли не менее 20% от первоначальной стоимости), возможно повышение ставок на определенные коэффициенты (применение индивидуальной ставки).

Минимальный срок амортизации для транспортных средств, включая легковые автомобили, составляет 30 месяцев, то есть 2,5 года. Таким образом, максимальный размер годовой амортизационной ставки для легкового автомобиля не может превышать 40% (то есть 100% за 2,5 года).

Если начальная стоимость автомобиля не превышает 10 000 злотых, налогоплательщик имеет 3 выхода:

все это относится непосредственно к налоговым расходам,
амортизировать его на общих основаниях,
амортизировать его по принципу одноразовой амортизации.

Обратите внимание, что к стоимости получения дохода нельзя отнести амортизационные отчисления в части, установленной от стоимости автомобиля, превышающей эквивалент 150 000 злотых. 

Этому же принципу подлежит страхование autocasco (AC) легкового автомобиля – лимит составляет 150 000 злотых. С другой стороны, обязательное страхование OC может быть включено в стоимость в полном объеме.

Методы амортизации грузового автомобиля

Амортизация грузовых автомобилей происходит так же, как амортизация легковых автомобилей с той разницей, что для грузовых автомобилей также может быть применен дегрессивный метод амортизации. По методу расчета амортизационных отчислений в первый год декларации представляет собой начальное значение брутто, а в последующие годы значение нетто с амортизатором актива (то есть стоимость уменьшается на прежние амортизации). Существенной особенностью дегрессивного метода является переменная база, из которой рассчитываются амортизационные отчисления. Это приводит к постепенному снижению стоимости этих списаний с течением времени их внесения при максимальном списании в первый финансовый год с применением повышающего коэффициента не выше 2,0. В последующие годы налогообложение амортизационных отчислений производится согласно повышенным ставкам от первоначальной стоимости за вычетом прежней амортизации, т. е. не следует уменьшать это значение каждый месяц, а только в начале налогового года. 

Для грузовых автомобилей также возможна одноразовая амортизация в рамках помощи de minimis. Однако это относится только к небольшим налогоплательщикам или налогоплательщикам, начинающим бизнес. Законодатели также ввели здесь дополнительный лимит: за один год разовые амортизационные отчисления не могут превышать сумму в 50 000 евро.

Для грузовых автомобилей нет ограничений на начальную стоимость, с которой вы можете списать амортизацию. Также нет ограничений на вычет взносов добровольного страхования AC. Таким образом, как амортизация, так и страхование AC представляют собой налоговые расходы без каких-либо ограничений.

Корпоративный автомобиль и вычет НДС

В соответствии с положениями закона о НДС (VAT) автомобили, используемые в компании, можно разделить на три группы:

- транспортные средства со 100% вычетом, которые требуют, чтобы налогоплательщик доказал, что они используются только для бизнеса;
- транспортные средства с конструктивными особенностями, позволяющими 100% вычет НДС (обязательство иметь дополнительное техническое обследование);
- транспортные средства смешанного назначения с 50% вычетом НДС.

В связи с этим предприниматель, которому необходимо вычесть весь НДС из расходов, связанных с корпоративным легковым автомобилем, обязан документально подтвердить, что данное транспортное средство используется исключительно в целях предпринимательской деятельности. 

Для этого необходимо:

сообщить об автомобиле в налоговый орган – на бланке VAT-26,
вести учет километража для целей НДС,
ввести правила использования транспортного средства в компании.

Для грузовых автомобилей налогоплательщику предоставляется 100%-ный вычет НДС. Однако стоит отметить, что в соответствии с законом об НДС для грузовых автомобилей, позволяющих вычитать полный НДС, считается:

транспортные средства с допустимой общей массой более 3,5 тонн;
транспортные средства, предназначенные для перевозки не менее 10 человек, включая водителя;
транспортные средства, конструкция которых исключает их использование в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, или указывает, что их использование в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, является незначительным.

В остальных случаях, если транспортное средство не имеет определенных конструктивных особенностей и налогоплательщик не ведет подробный учет пробега транспортного средства - как правило, ему предоставляется 50% вычета НДС на расходы, связанные с покупкой и использованием автомобиля, включая покупку топлива.

Бизнес