Блог

Делегирование сотрудника на работу за границу по umowie zlecenie

Сотрудник, который трудоустроен в Польше по договору umowа zlecenie также может быть откомандирован на работу за границу. Делегирование работника - это выполнение задания работодателя в другом населенном пункте. Сотрудник, делегированный на работу за границу, может рассчитывать на дополнительные льготы, связанные с поездкой. В статье мы расскажем, как  выглядит расчет взносов ZUS и авансовый платеж по подоходному налогу откомандированного работника.

Договор umowa zlecenie

Umowa zlecenie - это гражданско-правовой договор, при котором исполнитель обязуется выполнить определенное действие для заказчика. Контракт должен быть заключен в письменной форме и подписан обеими сторонами.

Договор umowa zlecenie и делегация за границу

При выполнении заказа может возникнуть необходимость откомандировать работника за границу. В связи с этим в содержание договора должны быть включены положения о типе льгот, которые заказчик будет покрывать в связи с проведенной делегацией и о размере этих пособий.

Включив такие положения в договор, заказчик обязуется выплатить определенные льготы по делегации, если она будет обоснована и связана с выполнением порученных действий. Среди расходов, которые может покрыть заказчик, находятся траты на питание или поездки.

Если в договоре отсутствуют дополнительные записи об уплаченных пособиях, то работник имеет право на возмещение расходов в соответствии с art. 742 Kodeksu cywilnego. Затем заказчик должен возместить сотруднику расходы, которые тот сделал для надлежащего выполнения заказа, например, расходы на проживание или поездки.

Обратите внимание, что сотрудник, делегированный на работу за границу, - это не то же самое, что человек, нанятый по трудовому договору umowа o pracę, и поэтому к ним применяются разные правила. В договоре umowiezlecenie, например, не может быть указано, что работник обязан совершать делегацию по поручению заказчика.

Расчет взносов ZUS

Расходы, связанные с делегацией, освобождаются от налогообложения до определенных  лимитов, указанных в постановлении Министра труда и социальной политики от 29 января 2013 года (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).

Важно и то, что не все виды доходов подлежат налогообложению. Освобождена от них часть зарплаты исполнителей, выполняющих работу за рубежом, доход которых выше средней зарплаты (в 2021 году - 5 259 зл), в размере эквивалента питания за каждый день пребывания.

Чтобы установить основу размера взносов ZUS работника, делегированного на работу за границей, следует сравнить полученный им доход (в данном месяце) с суммой средней заработной платы и если доход:

выше этой суммы (в 2021 г. - 5 259 зл) - в качестве основы размера взносов ZUS принимается сумма, установленная таким образом, что из полученного дохода вычитается эквивалент диеты за каждый день пребывания за границей (в качестве основы берется средняя зарплата, если доход после вычета диет ниже этой суммы), ниже этой суммы (в 2021 г. - 5 259 зл) - в качестве основы размера взносов принимается доход, фактически полученный работником.

Если сотрудник в течение части месяца работал в Польше, а часть - за рубежом, то для основы следует брать совокупный доход, полученный в течение месяца от заказа.

С установленной базы начисляются взносы на социальное обеспечение: пенсионное и больничное, если работник им подлежит. Сумма после вычитания социальных взносов составляет основу размера взноса на здравоохранение, которая составляет 9%.

Сотрудник, делегированный на работу за границу, и налоги

Расходы, связанные с делегацией, составляют доход работника и, следовательно, облагаются налогом на доходы физических лиц (art. 11 ust. 1 ustawy o pdof). Однако суммы за время командировки освобождаются от налогообложения до размера лимитов, указанных в правилах распоряжения Министра Труда и Социальной Политики от 29 января 2013 года (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).

Суммы, выплаченные сверх установленных лимитов, облагаются налогом.

Освобождены от уплаты налогов средства, которые не были зачислены в получение дохода и понесены:

для получения дохода,
для выполнения задач организаций, действующих на основании положений отдельных законов,
органами власти, государственной администрации или местного самоуправления и организационными подразделениями, подведомственными им или контролируемыми ими,
лицами, выполняющими гражданские функции (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b i ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r.).

С дохода, который облагается налогом, взимается первоначальный взнос по налогу на доходы физических лиц в размере 18%. Налоговая база - это сумма дохода за вычетом взносов на социальное обеспечение и расходов на получение дохода (20% от полученного дохода). Из рассчитанной таким образом суммы аванса по налогу следует вычесть взнос на здравоохранение, уменьшающий налог (7,75%).

Бухгалтерия