Блог

Налоговая служба в Польше может проверить банковский счет налогоплательщика

Налогоплательщики должны знать, что налоговая служба Польши может в любое время просмотреть их банковские счета. Правила предоставления информации о счетах лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, регулируются Налоговым кодексом. Однако налоговый орган для доступа к информации также должен выполнить несколько условий. В статье мы выясним, когда налоговая служба может просмотреть банковский счет налогоплательщика.

Причины проверки

Основным условием, дающим право налоговым органам получать информацию о банковских счетах налогоплательщиков, является возбуждение налогового разбирательства. Только во время проверки налоговый орган может запросить доступ к данным через банк.


В соответствии со ст. 182 § 1 Налогового кодекса, если в ходе налогового разбирательства возникает необходимость дополнить анализируемые доказательства или сравнить их с информацией, полученной из банка, то учреждение обязано по письменному требованию начальника управления предоставить соответствующую информацию. Таким образом, банк составляет, а затем передает данные налогоплательщика из области:

- банковских счетов или сберегательных счетов, количества этих счетов, а также оборота и состояния этих счетов;
- наличных счетов или ценных бумаг, количества этих счетов, а также оборота и состояния этих счетов;
- заключенных кредитных договоров или договоров денежного кредитования, а также депозитных договоров;
- приобретенных через банки акций или облигаций, а также торговли этими ценными бумагами;
- торговли выданными банками депозитными сертификатами или другими ценными бумагами.

Вышеуказанные правила применяются также в отношении страховых компаний, инвестиционных фондов, добровольных пенсионных фондов и банков, а также брокерских контор и кооперативных касс сбережений.

Важно отметить, что запрос на предоставление информации может осуществляться только по постановлению, выданному начальником налоговой инспекции. Таким образом, представители налогового органа, которые ведут налоговое разбирательство, могут обратиться к руководителю с просьбой о выдаче такого постановления.

Действия налоговой инспекции

Перед составлением указанного выше постановления налоговый орган обязан обратиться с просьбой предоставить информацию о банковских счетах, которыми обладает налогоплательщик. Это связано с сохранением банковской тайны, которая скрывает информацию о клиентах банков.

Если договор с банком или другим финансовым учреждением был заключен налогоплательщиком совместно с другими субъектами, банк не предоставляет информацию о субъектах, не затронутых запросом уполномоченного налогового органа.

У налогоплательщика есть установленный срок, в течение которого он должен ответить на запрос налогового органа. В данном случае применяется ст. 189 § 2 Налогового кодекса, согласно которому срок предоставления необходимого документа не может быть менее 3 дней.

Если налогоплательщик не примет какого-либо решения или оно будет отрицательным, то начальник налоговой службы может обратиться в банк с просьбой предоставить соответствующую информацию в соответствии с выданным положением.

Запрос на предоставление данных

Налоговый орган должен соблюдать формальную процедуру получения информации о банковских счетах налогоплательщика. В соответствии со ст. 184 § 2 и 3 Налогового кодекса запрос налогового органа должен иметь соответствующую структуру и содержать определенные элементы, в частности объем информации и срок ее передачи. Кроме того, он должен включать:

указание предпосылок, обосновывающих необходимость получения информации;
доказательства, подтверждающие, что сторона: отказалась предоставить информацию или не согласилась предоставить начальнику налоговой службы разрешение запрашивать эту информацию, или в срок, указанный начальником налоговой службы, не предоставила ни информации, ни разрешения.

Как правило, запрос также должен подпадать под пункт "налоговая тайна", а его передача происходит в режиме, предусмотренном для документов, содержащих секретную информацию. Несоблюдение вышеуказанных формальных условий, вытекающих из закона, дает право финансовым учреждениям отказать в предоставлении информации в соответствии со ст. 185 Налогового кодекса. Кроме того, важным моментом является то, что налоговый орган может требовать от банков информацию, связанную с проводимым налоговым разбирательством.
Бизнес