Блог

Продажа фирмы и налоги: что необходимо знать?

Продажа отдельных компонентов корпоративного имущества является обычным явлением в хозяйственном обороте. Однако иногда возникает ситуация, когда договор купли-продажи охватывает все предприятие. Владельцы могут решиться на такой шаг из-за различных предпосылок. Прежде чем принимать решение о продаже всей компании, стоит подумать о том, какие налоговые последствия создаст такая деятельность. В следующей статье мы обсудим, как выглядит продажа бизнеса в области налогов.

Определение предприятия

Объяснения этому понятию мы не найдем ни в одном налоговом законе, поэтому следует обратиться к регулированию Гражданского кодекса. В соответствии с положениями, содержащимися там, предприятие является организованным комплексом нематериальных и материальных компонентов, предназначенных для ведения бизнеса. 

Оно включает в себя, в частности:

обозначение предприятия или его отдельных частей (название предприятия);
собственность на недвижимое или движимое имущество, включая оборудование, материалы, товары и изделия, а также другие материальные права на имущество или движимое имущество;
права, вытекающие из договоров аренды и аренды недвижимого или движимого имущества;
дебиторская задолженность, права на ценные бумаги и денежные средства;
концессии, лицензии и разрешения;
патенты и другие права промышленной собственности;
авторские права собственности;
книги и документы, связанные с ведением бизнеса.

Это примерный каталог и само предприятие может включать и другие материальные и нематериальные компоненты. Кроме того, для осуществления эффективного распоряжения предприятием необходимо сохранить соответствующую форму, предусмотренную законом. Договор купли-продажи предприятия должен быть оформлен в письменной форме с нотариально заверенными подписями. Если в состав предприятия входит недвижимость, то такой договор должен принимать форму нотариального акта, составленного нотариусом.

Продажа предприятия с учетом НДС (VAT)

Продажи предприятия или его части не облагается налогом на товары и услуги. Такое действие  полностью исключено из положений этого закона. Это означает, что не возникнет необходимости в уплате налога, не возникнет права на вычет налога, и продажа не будет задокументирована в счете-фактуре.

Продажа предприятия и PCC

В соответствии с положениями закона «О налоге на гражданско-правовые действия» не облагаются налогом на гражданско-правовые действия (PCC), если хотя бы одна из сторон в связи с продажей облагается налогом на товары и услуги или освобождается от налога на товары и услуги.

Из вышесказанного следует, что если данное действие облагается НДС, то взыскание налога на гражданско-правовые действия исключается. Как уже было указано, продажа предприятия полностью исключена из-под регулирования закона «О налоге на товары и услуги», поэтому она облагается налогом на общих основаниях. В результате в рамках ликвидируемого предприятия происходит утилизация вещей и имущественных прав, в связи с чем ставка налога будет составлять 2% для недвижимого и 1% для движимого имущества для других имущественных прав, составляющих это предприятие. Обязанность по уплате налога будет возлагаться на покупателя.

Продажа предприятия и PIT

Закон «О подоходном налоге с физических лиц» не выделяет доход от продажи предприятия в качестве отдельного источника дохода. Таким образом, этот акт должен быть квалифицирован как продажа отдельных активов компании, что приводит к получению дохода в рамках несельскохозяйственной деятельности. Стоимость выручки составляет сумму проданных отдельных элементов предприятия.

Как известно, налогообложению подлежит доход, который является результатом уменьшения полученного дохода на налоговые расходы. Также в этом случае мы будем иметь дело с категория налоговых расходов. Это будет несанкционированная часть первоначальной стоимости основных средств и расходов на приобретение оборудования, торговых товаров или материалов.

Бизнес