Блог

Что такое VAT и в чем особенности этого налога в Польше?

VAT (НДС) впервые ввели во Франции в 1954 году. Его распространение было связано с необходимостью налоговой оптимизации государств, входящих в Европейский Союз. В Польше НДС действует с 1993 года. В статье вы узнаете, сколько составляет и как начисляется VAT в Польше.

VAT - что это такое?

Налог на товары и услуги, обычно называемый НДС – это сбор, который применяется как к продавцам, так и к покупателям, поскольку его стоимость добавляется к чистой стоимости сделки купли-продажи.

Механизм учета НДС приводит к тому, что фактически сумма налога перекладывается на потребителя. НДС вводится по очереди на каждом этапе производства субъектами, вносящими добавленную стоимость. Таким образом, предприниматель, выставляя налог, оплачивает его сумму, зависящую от чистой стоимости продажи. Более того, он имеет право вычитать НДС при условии, что расходы, с которыми связан налог, связаны с налогооблагаемой деятельностью. Как правило, НДС должен быть экономически незаметным (нейтральным) для предпринимателя, который не является конечным потребителем товаров или услуг.

НДС - это сумма обязательства, которая возникает при выставлении счета-фактуры. Стоимость НДС подлежит внесению в налоговую инспекцию. Есть еще взимаемый НДС - это величина, на которую покупатель имеет возможность снизить НДС, причитающийся в поданной налоговой декларации.

Какие виды деятельности следует облагать НДС?

Ст. 5 Закона Об НДС указывает, что среди видов деятельности, которые должны облагаться НДС, выделяется:

платная доставка товаров и платное оказание услуг на территории страны,
экспорт товаров,
ввоз товаров на территорию страны, то есть ввоз товаров с территории третьего государства,
товары, охваченные ликвидационным реманентом,
внутриобщинное приобретение товаров за вознаграждение на территории страны,
внутриобщинная доставка товаров.

Действующие ставки НДС в Польше

23% - это базовая ставка НДС,
8% – сниженная ставка, например, на строительно-монтажные работы, ремонтные работы, связанные с жилищным строительством и сопутствующей инфраструктурой, объекты жилищного строительства или их части, исключая коммерческие помещения, некоторые услуги общественного питания,
5% – сниженная ставка, например, на сельскохозяйственные продукты, скот, специализированные книги и журналы,
0% – ставка для внутрипольской доставки товаров и экспорта товаров.
Налогоплательщики в определенных ситуациях могут воспользоваться возможностью освобождения от НДС. В этом случае на счет-фактуре используется обозначение zw.

НДС - Как установить налоговую базу?

Налоговая база НДС формирует все, что представляет собой оплату, которую получатель доставки товаров или услуг получил или должен получить в результате продажи, включая полученные дотации и другие надбавки аналогичного характера, которые влияют на цену товара. Таким образом, налоговая база увеличивается на сумму:

налогов, пошлины и других сборов аналогичного характера (за исключением суммы НДС),
дополнительные расходы, такие как комиссии, расходы на упаковку, транспортировку и страхование, взимаемые производящим доставку или поставщиком услуг от покупателя или клиента.

При этом в налоговую базу не входят суммы, касающиеся снижения цен или скидок, например, скидки, предоставляемые в связи с досрочным платежом.

Таким образом, НДС является источником поступлений в государственный бюджет. С октября 2020 года были отменены декларации НДС в пользу файла JPK V7. VAT - налог распространенный, поскольку он имеет применение для любого типа купли-продажи товаров и услуг, а освобождение применяется только в определенных случаях, являющихся исключением из действующего правила.
Бухгалтерия